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明确!企业这些收入都免征增值税
时间:2021-09-01 00:06 点击次数:
本文摘要:明确!企业这些收入都免征增值税 提供必须糊口物资 快递收派办事收入 免征增值税政策先容 一、政策划定 (一)《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财务部 税务总局公告2020年第8号,以下简称“8号公告”)第五条、《财务部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(公告2020年第28号) 对纳税人提供大众交通运输办事、糊口办事,以及为住民提供必须糊口物资快递收派办事取得的收入,免征增值税。

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明确!企业这些收入都免征增值税 提供必须糊口物资 快递收派办事收入 免征增值税政策先容 一、政策划定 (一)《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财务部 税务总局公告2020年第8号,以下简称“8号公告”)第五条、《财务部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(公告2020年第28号) 对纳税人提供大众交通运输办事、糊口办事,以及为住民提供必须糊口物资快递收派办事取得的收入,免征增值税。大众交通运输办事的详细规模,根据《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)执行。

糊口办事、快递收派办事的详细规模,根据《销售办事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)执行。上述政策执行期限为2020年1月1日至2020年12月31日。

(二)《国度税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收征收办理事项的公告》(国度税务总局公告2020年第4号) 1.纳税人根据8号公告有关划定享受免征增值税优惠的,可自主举行免税申报,无需管理有关免税存案手续,但应将相关证明质料留存备查。合用免税政策的纳税人在管理增值税纳税申报时,该当填写增值税纳税申报表及《增值税减免税申报明细表》相应栏次。

2.纳税人根据8号公告有关划定合用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票;已开具增值税专用发票的,该当开具对应红字发票或者作废原发票,再按划定合用免征增值税政策并开具普通发票。纳税人在疫情防控期间已经开具增值税专用发票,根据本公告划定该当开具对应红字发票而未实时开具的,可以先合用免征增值税政策,对应红字发票该当于相关免征增值税政策执行到期后1个月内完成开具。

3.在本公告密布前,纳税人已将合用免税政策的销售额、销售数量,根据征税销售额、销售数量举行增值税纳税申报的,可以选择更合法期申报或者在下期申报时调解。已征应予免征的增值税税款,可以予以退还或者别离抵减纳税人以后应缴纳的增值税税款。展开全文 二、政策解读 (一)关于大众交通运输办事免征增值税 关于大众交通运输办事免征增值税这项政策,不限制合用主体,不加设免税条件,只要纳税人提供大众交通运输办事取得的收入,均可以自主申报享受免税。

大众交通运输办事的详细规模,根据《营业税改征增值税试点有关事项的划定》(财税〔2016〕36号印发)执行。大众交通运输办事,包括轮客渡、公交客运、地铁、都会轻轨、出租车、远程客运、班车。个中,班车是指按固定路线、固按时间运营并在固定站点停靠的运送游客的陆路运输办事。(二)关于糊口办事免征增值税 关于糊口办事免征增值税这项政策,和上述大众交通运输办事免税一样,也没有任何享受主体和免税条件限制。

糊口办事在《销售办事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)里有明确的界说和规模,涵盖的规模很是广,包括了文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、住民日常和其他糊口办事等二级目次,并且这些二级目次项下,另有更细的项目划分,纳税人可以对照具体税目注释享受这项免税政策。(三)关于为住民提供必须糊口物资快递收派办事免征增值税 关于为住民提供必须糊口物资快递收派办事免征增值税这项政策,是指为住民小我私家快递货品提供的收派办事收入,免征增值税。

在详细执行的时候需要注意: 第一,免税行为的详细规模,根据《销售办事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)中的“收派办事”执行。需要注意的是,收派办事是有明确界说的,主要是针对传统的快递业纳税人提供的翰札、包裹的同城收件、分拣和派送。

第二,关于“为住民提供必须糊口物资”的理解,首先,这里的“必须糊口物资”是指住民小我私家所需的所有货品。其次,对于“向住民提供”的掌握原则是,收派办事的直接付款方为住民小我私家。最后,从快递业纳税人的主营收入组成来看,既包括了跨区域的运输办事收入,也包括了同城的收派办事收入,这次新出台的政策里,今朝只对提供大众交通运输办事和运输疫情防控重点保障物资取得运输办事收入免税,其他跨区域的运输办事收入是需要照章征税的,因此,企业需要注意别离核算免税和征税的销售额,并别离合用相关征免税政策。

(四)关于享受增值税免税、减税政策的起始时间 《国度税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号)第五条划定,一般纳税人可以在增值税免税、减税项目执行期限内,根据纳税申报期选择实际享受该项目增值税免税、减税政策的起始时间。三、热点问题 1 我公司是客运企业,享受疫情期间提供大众交通运输办事免征增值税优惠。

我公司开出的免税增值税电子普通发票,客户是否可以抵扣? 答: 《财务部 税务总局 海关总署关于深化增值税革新有关政策的公告》(2019年第39号)第六条划定,纳税人购进海内游客运输办事,若未取得增值税专用发票的,可以暂以取得的增值税电子普通发票上注明的税额,从销项税额中抵扣。根据现行增值税政策划定,你公司享受免征增值税政策,向客户开具增值税电子普通发票时,该当在税率或征收率栏次填写“免税”字样,发票上不显示税额,下环节不能据此抵扣进项。2 我公司是一家企业培训公司,增值税一般纳税人。

2020年8月,有个体客户要求我公司就部门培训办事开具增值税专用发票。请问,我公司可以就开具增值税专用发票部门培训收入缴纳增值税,其他培训收入享受糊口办事免征增值税优惠吗? 答: 《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号,以下称8号公告)第五条划定,对纳税人提供糊口办事取得的收入,免征增值税。糊口办事的详细规模,根据《销售办事、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)划定执行,培训等非学历教育办事,属于糊口办事的规模。《国度税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(2020年第9号))第五条划定,一般纳税人在享受增值税免税、减税政策后,根据《营业税改征增值税试点实施措施》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十八条的有关划定,要求放弃免税、减税权的,该当以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关存案。

一般纳税人自提交存案资料的次月起,根据划定计较缴纳增值税。作为合用一般计税方法的增值税一般纳税人,你公司根据8号公告有关划定合用免征增值税政策的,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。你公司可以就培训办事选择放弃免税,以书面形式提交纳税人放弃免(减)税权声明,报主管税务机关存案,并自提交存案资料的次月起,根据划定计较缴纳增值税并相应开具增值税专用发票。需要说明的是,一经放弃免税,应就培训办事全部放弃免税,不能以是否开具增值税专用发票,或者区分差别的销售对象别离合用征免税。

3 我公司是一家快递公司,我们的大部门快递业务都由本公司本身承揽和派送,同时另有部门其他快递公司承揽的快递业务,通过签订委托协议的方式委托我公司实际向住民派送,请问我公司的上述两种业务,如何享受为住民提供必须糊口物资快递收派办事免征增值税政策? 答: 《财务部 税务总局关于支持新型冠状病毒传染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(2020年第8号,以下称8号公告)第五条划定,纳税工钱住民提供必须糊口物资快递收派办事取得的收入,免征增值税。你公司直接接管住民小我私家委托并实际为其提供收派办事,付款方为住民小我私家的,可以根据8号公告的划定合用为住民提供必须糊口物资快递收派办事免征增值税政策;你公司不直接接管住民小我私家委托,而是按照互助协议接管其他快递公司委托提供收派办事,收派办事的收货方为住民小我私家的,可以根据8号公告的划定合用为住民提供必须糊口物资快递收派办事免征增值税政策。

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